МСФО 9: как увидеть будущее уже сегодня

С января 2018 года на смену МСФО (IAS) 39 пришел более простой и логичный IFRS 9 «Финансовые инструменты». В нем предъявлены совершенно иные требования к учету обесценения активов, актуальные в связи с финансовым кризисом. Новая модель ожидаемых, а не уже понесенных убытков призвана помочь предприятиям заглянуть в будущее и решить проблему запоздалого признания потерь

ВЫПУСК №4 (АПРЕЛЬ, 2019)

 

МСФО 9: как увидеть будущее уже сегодняВ чем особенности применения МСФО 9? Какими способами можно определить справедливую стоимость актива? Какие требования к учету текущих дебиторских задолженностей? В статье получим ответы на эти и другие вопросы применения МСФО (IFRS) 9 на практике.

 

Виды финансовых активов согласно МСФО 9

Классификация активов и обязательств — раздел, в котором произошло меньше всего изменений в сравнении с предыдущим стандартом. Согласно МСФО 9 главным критерием для разделения по категориям является способ представления активов в балансе.

 

Виды финансовых активов

Вид актива

Условия учета

Активы, учитываемые по амортизированной стоимости (amortised cost)

Если актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание актива для сбора контрактных денежных потоков;

если условиями контракта предусмотрены точные даты денежных поступлений, которые, в свою очередь, связаны с выплатой исключительно основной суммы долга и процентов на оставшуюся основную сумму долга

Активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в прочем совокупном доходе (fair value through other comprehensive income, FVOCI)

Если активы удерживаются в рамках бизнес-модели, целью которой является получение контрактных денежных потоков и продажа финансового актива в случае необходимости (такие финансовые активы долго удерживаются компанией, но периодически, если условия способствуют этому, она их все-таки продает)

Активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка (fair value through profit or loss, FVTPL)

Если активы не отвечают критериям их оценки по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости, изменение которой отражается в прочем совокупном доходе

 

Финансовые инструменты: определяем справедливую стоимость

Чтобы учесть финансовые инструменты, для начала нужно оценить их справедливую стоимость.

 

Алгоритм действий прописан в стандарте МСФО (IFRS) 13, согласно которому нужно определить:

• актив или обязательство, которое нужно оценить и учесть

• для нефинансового актива — основное предположение, являющееся уместным для оценки (в соответствии с наиболее эффективным и рациональным его использованием);

• целевой (или самый выгодный) рынок для этого актива или обязательства;

• подходящий метод оценки справедливой стоимости.

 

Приобрести полную версию статьи